OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
¿POR QUÉ?
Procedimiento Metodológico
Fase de exploración
El profesor pedirá que los alumnos formen grupos de trabajo y respondan el punto 1 y 2 de la Primera Parte de la Ficha 1. Luego responderán el punto 3 individualmente. Concluido el trabajo, el profesor pedirá a los representantes de cada grupo que lean sus respuestas y luego que voluntariamente algunos alumnos lean las respuestas dadas en el punto 3.
Fase de clarificación
En base a las respuestas grupales e individuales de los alumnos, el profesor reflexionará con ellos respecto de las obligaciones que surgen de una actividad libremente elegida y de otra impuesta buscando vincularlas con las obligaciones tributarias en un Estado moderno y en un Estado pre-moderno, debiendo quedar plenamente establecido el sentido y el concepto de la obligación tributaria en una sociedad moderna.
Para una mejor argumentación al respecto les ofrecemos las siguientes ideas:
El lugar de los tributos
Sea cual fuere la forma de Estado, la realización de sus funciones requirió y requiere siempre de recursos. Construir una gran obra de irrigación, la defensa nacional, la educación, la salud. etc., demandan gran cantidad de recursos. No importa de qué Estado hablemos, el cumplimiento de sus funciones sólo es posible si esos recursos existen.
Esos recursos son fundamentalmente los llamados tributos, que son consustanciales al Estado y han tenido diversas formas de acuerdo a los diferentes tipos de Estado que han existido.
En el mundo pre-moderno el tributo era una exacción económica que las aristocracias obtenían de “sus súbditos” para su beneficio, sea en dinero, especies o trabajo. Podían obtenerlo de un modo pacífico, cuando la comunidad sentía que dichos recursos eran destinados a satisfacer una necesidad de la propia colectividad. Por ejemplo, para la defensa frente a los ataques de otras comunidades o para la realización de ritos religiosos vinculados a la actividad agrícola. En otros casos mediante la violencia, cuando la comunidad no se encontraba dispuesta a contribuir voluntariamente, como es el caso de los tributos pagados por los conquistados a los conquistadores.
En el mundo moderno, el tributo deja de ser una exacción en favor de una aristocracia dominante y pasa a ser un aporte de los ciudadanos para garantizar su vida en común. Si bien es cierto somos pocos los que aceptamos voluntariamente cumplir con pagar nuestros tributos, resulta claro que existe una buena razón para que el Estado, en representación de la comunidad, exija su cumplimiento.
Los Estados pre-modernos legitimaban sus requerimientos de tributos con argumentos míticos, como el origen divino de los reyes, mágico religiosos o simplemente por tradición; en cambio, la sociedad moderna se autoimpone, por medio de sus representantes legisladores, la obligación de contribuir para sostener al Estado que ha creado y que expresa el compromiso de cada uno con el logro de su vida en comunidad.
Cumplir con el deber de pagar nuestros tributos, es reafirmarnos como ciudadanos con derechos que el Estado debe garantizar y, en caso no lo haga, sólo el cumplimiento de nuestras obligaciones nos dará la autoridad necesaria para así exigirlo.
Definición de obligación tributaria
Es el vínculo que la ley establece entre el contribuyente y el Estado para el pago de un tributo. El tipo de obligación tributaria que tenga el contribuyente dependerá de la actividad que éste realice. Por ejemplo, existen obligaciones tributarias con respecto al Impuesto General a las Ventas (IGV) para aquellos que se dedican a la venta de bienes y existen otras obligaciones para quienes realizan trabajo asalariado.
Clases de obligaciones tributarias
Obligación principal o sustancial, consiste en el pago del tributo; técnicamente se trata de una obligación de dar, o sea, entregar sumas de dinero al Estado.
Obligaciones secundarias o formales, son un conjunto de obligaciones relacionadas con la tributación y cuyo cumplimiento es obligatorio aún cuando no exista obligación de pago. Técnicamente consisten en hacer (entregar comprobantes de pago), no hacer (omitir ingresos) y tolerar (permitir la fiscalización de la Administración Tributaria). Estas obligaciones tienen por objeto viabilizar el cumplimiento de una obligación sustancial. Por ejemplo, la presentación de la Declaración Jurada del Impuesto a la Renta, exigir u otorgar Comprobantes de Pago, llevar Libros de Contabilidad, etc.
Fase de decisión
Los alumnos desarrollarán la Tercera Parte de la Ficha 1.
Nota: Antes de finalizar la presente clase el profesor pedirá a los alumnos que para la
próxima clase desarrollen el punto 1 de la Ficha 2.
Nota: Antes de finalizar la presente clase el profesor pedirá a los alumnos que para la
próxima clase desarrollen el punto 1 de la Ficha 2.
TRABAJO DE EXTENSIÓN:
- Elabora un mapa conceptual acerca del tema tratado.
- Resolución de Ficha
Objetivo: Al finalizar la Ficha, estarás en capacidad de establecer el sentido y el concepto de la obligación tributaria.
1.- Imagínense una situación en la que quieren realizar voluntariamente una actividad y necesitan la participación de cada uno de los integrantes del grupo.
• Señalen la actividad:
• Mencionen el objetivo de la actividad:
• Indiquen la tarea que asumiría cada uno de los integrantes:
• ¿Qué beneficio personal obtendrían con esta actividad?
• ¿Cómo se sentirían frente a los resultados obtenidos?
• Mencionen el objetivo de la actividad:
• Indiquen la tarea que asumiría cada uno de los integrantes:
• ¿Qué beneficio personal obtendrían con esta actividad?
• ¿Cómo se sentirían frente a los resultados obtenidos?
2.- Imagínense la siguiente situación: El profesor les comunica, que para celebrar el
cumpleaños del director del colegio, deberán contribuir obligatoriamente con una torta.
cumpleaños del director del colegio, deberán contribuir obligatoriamente con una torta.
• ¿Te sentirías a gusto al prestar tu colaboración? ¿Por qué?
• ¿De qué manera se beneficiarían ustedes con esta actividad?
• ¿En qué se diferencian las obligaciones adquiridas en las situaciones imaginadas?.
• ¿De qué manera se beneficiarían ustedes con esta actividad?
• ¿En qué se diferencian las obligaciones adquiridas en las situaciones imaginadas?.
3. De manera individual responde a la siguiente pregunta:
¿En cuál de las dos situaciones te gustaría encontrarte? ¿ Por qué?
SEGUNDA PARTE
Luego de escuchar a tu profesor y compañeros responde:
1.¿En qué se diferencia la obligación tributaria en los Estados pre-modernos y modernos?
2.¿Cómo justificaba una autoridad el cumplimiento de una obligación tributaria en un Estado pre-moderno y como lo hacen en un estado moderno?
3.¿Cuál es el concepto de obligación tributaria en el Perú actual?
NO OLVIDE QUE SE PUEDE SIMULAR LA SITUACIÓN Y DEBE RESPONDER EN FORMA PERSONAL (NO HAY TRABAJO GRUPAL FUERA DE LA I.E.)
TERCERA PARTE
Ideas para mi propia vida:
PARA RECORDAR
- Sea cual fuere la forma de Estado, la realización de sus funciones requirió y requiere siempre de recursos. No importa de qué Estado hablemos, el cumplimiento de sus funciones sólo es posible si esos recursos existen. Esos recursos son fundamentalmente los llamados tributos.
- En el mundo pre-moderno el tributo era una imposición económica que las aristocracias obtenían de sus súbditos para su beneficio, sea en dinero, especies o trabajo. En el mundo moderno, el tributo deja de ser una imposición en favor de una aristocracia dominante y pasa a ser un aporte de los ciudadanos para garantizar su vida en común.
- Cumplir con el deber de pagar nuestros tributos, es reafirmarnos como ciudadanos con derechos que el Estado debe garantizar y, en caso no lo haga, sólo el cumplimiento de nuestras obligaciones nos dará la autoridad necesaria para exigirlo.
- Actualmente se define a la obligación tributaria como el vínculo que la ley establece entre el contribuyente y el Estado para el pago de un tributo. El tipo de obligación tributaria que tenga el contribuyente dependerá de la actividad que éste realice.
- Cumplir con el deber de pagar nuestros tributos, es reafirmarnos como ciudadanos con derechos que el Estado debe garantizar y, en caso no lo haga, sólo el cumplimiento de nuestras obligaciones nos dará la autoridad necesaria para exigirlo.
- Actualmente se define a la obligación tributaria como el vínculo que la ley establece entre el contribuyente y el Estado para el pago de un tributo. El tipo de obligación tributaria que tenga el contribuyente dependerá de la actividad que éste realice.
- Las obligaciones tributarias son de dos clases:
Obligación principal o sustancial, consiste en entregar una suma de dinero al Estado.
Obligaciones secundarias o formales, cuyo objeto es contribuir al cumplimiento de la obligación sustancial. Por ejemplo, presentar documentos, llevar libros contables, entregar comprobantes de pago o facilitar las labores de los funcionarios de la Administración Tributaria.
Señor Contribuyente recuerde que:
Durante el traslado de bienes, por concepto de compra o venta, que están sujetos al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (referido en el Decreto Legislativo N° 917 y normas modificatorias, sobre Sistema de Detracciones), se debe presentar como sustentación los siguientes documentos: la guía de remisión del remitente, la guía de remisión del transportista –cuando corresponda–, así como el comprobante de pago respectivo y la constancia de depósito.
En cambio, en el caso del traslado de bienes, ya sea por concepto de venta o compra, que no se encuentren comprendidos en el Sistema de Detracciones, el traslado se sustentará con la guía de remisión del remitente y/o la guía de remisión del transportista -cuando corresponda-, debiendo tener en cuenta que, en estos casos, se deberá consignar en la guía de remisión del remitente el número de comprobante de pago emitido por la operación realizada.
Por otro lado, en el caso de traslado de bienes realizado por emisores itinerantes, el traslado de los bienes materia de comercialización, deberá sustentarse con la guía de remisión del remitente y/o la guía de remisión del transportista, según corresponda. Asimismo, deberá portarse el original y copias de los comprobantes de pago que se utilizarán al realizar la venta de los bienes.
Durante el traslado de bienes, por concepto de compra o venta, que están sujetos al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (referido en el Decreto Legislativo N° 917 y normas modificatorias, sobre Sistema de Detracciones), se debe presentar como sustentación los siguientes documentos: la guía de remisión del remitente, la guía de remisión del transportista –cuando corresponda–, así como el comprobante de pago respectivo y la constancia de depósito.
En cambio, en el caso del traslado de bienes, ya sea por concepto de venta o compra, que no se encuentren comprendidos en el Sistema de Detracciones, el traslado se sustentará con la guía de remisión del remitente y/o la guía de remisión del transportista -cuando corresponda-, debiendo tener en cuenta que, en estos casos, se deberá consignar en la guía de remisión del remitente el número de comprobante de pago emitido por la operación realizada.
Por otro lado, en el caso de traslado de bienes realizado por emisores itinerantes, el traslado de los bienes materia de comercialización, deberá sustentarse con la guía de remisión del remitente y/o la guía de remisión del transportista, según corresponda. Asimismo, deberá portarse el original y copias de los comprobantes de pago que se utilizarán al realizar la venta de los bienes.
GUIA DE REMISION : http://www.sunat.gob.pe/orientacion/comprobantesPago/index.html
RECIBO POR HONORARIOS:
LIQUIDACION DE COMPRA :
